שאלות ותשובות
מהי ביקורת חקירתית?
ביקורת חקירתית היא ענף בראיית החשבון שעוסק בחקירה, איתור, מניעה וכימות של הונאות, מעילות ואי־סדרים כספיים בארגונים. היא משלבת כלים חשבונאיים, משפטיים וחקירתיים, ומתבצעת לרוב סביב אירועים חריגים או הליכים משפטיים קיימים או צפויים.
באילו מצבים כדאי לפנות למשרד לביקורת חקירתית?
כדאי לפנות כשקיים חשד למעילה או גניבה, פערים חריגים בדוחות, סכסוך כספי בין שותפים או בעלי מניות, טענות מצד עובד/ספק, או צורך לתמוך תביעה/הגנה בנתונים חשבונאיים. השירות רלוונטי גם לפני מיזוגים ורכישות (בדיקת נאותות חקירתית) ולאיתור נכסים או כספים שהוסתרו.
מה ההבדל בין ביקורת חקירתית לבין ביקורת פנימית או ביקורת שנתית של רו"ח?
ביקורת פנימית וביקורת הדוחות הכספיים בוחנות את פעילות הארגון באופן תקופתי, כדי לוודא ציות, יעילות ובקרות תקינות. ביקורת חקירתית, לעומת זאת, מתמקדת במקרה חשוד או במחלוקת ספציפית, וצוללת לרמת הפעולות הבודדות כדי לברר מה אירע בפועל, מי היה מעורב ומה היקף הנזק הכספי.
מהי מעילה, ואילו סוגי מעילות נפוצים בארגונים?
מעילה היא ניצול לרעה של אמון ותפקיד בארגון לשם הפקת טובת הנאה אישית שלא כדין. בין הדוגמאות הנפוצות: גניבת מזומנים, ספקים פיקטיביים, עובדים "על הנייר", תשלומים מנופחים, החזרי הוצאות כוזבים, העברת כספים לקרובים, שימוש פרטי במשאבי הארגון ועוד. לעיתים המעילה נמשכת שנים ומוסתרת בשגרה החשבונאית.
מה הם "אי־סדרים" ומהן “בדיקות מיוחדות"?
אי־סדרים הם סימני אזהרה: פערים בין מערכות, תשלומים לא מוסברים, מסמכים חסרים, תהליכים לא עקביים או התנהגות חריגה של גורם בארגון. בדיקות מיוחדות הן חקירות נקודתיות סביב נושא כזה – למשל פרויקט, ספק, חוזה, מחלקה או תהליך מסוים – כדי להכריע אם מדובר בטעות, רשלנות או בהונאה מכוונת.
איך נראה תהליך חקירת מעילה מרגע הפנייה אליכם?
בתחילה מתקיימת שיחת היכרות והגדרת מטרות, ולאחריה איסוף חומר: נתונים חשבונאיים, מסמכים, מידע ורקע ארגוני. בהמשך מבוצעים ניתוחי נתונים ממוחשבים, בדיקות עומק במסמכים ותשאולים של גורמים רלוונטיים. בסוף החקירה נערך דוח מסכם, ובמידת הצורך המשרד מלווה את הלקוח גם מול רשויות אכיפה ובתי משפט, לרבות מתן חוות דעת מומחה.
איזה תוצרים מקבל הארגון בסיום ביקורת חקירתית?
בסיום העבודה מתקבל דוח חקירה או דוח בודק או חוות דעת מומחה, המתאר את השתלשלות האירועים, הממצאים המרכזיים, כימות הנזק והמלצות להמשך. במקרים מתאימים נערכת גם חוות דעת מומחה לבית משפט, ולעיתים מצגת הנהלה או ליווי בישיבות דירקטוריון. התוצרים כתובים בשפה ברורה, ויכולים לשמש בסיס להחלטות ניהוליות, משפטיות וארגוניות.
האם אתם מטפלים רק באירועים שכבר התרחשו, או גם במניעת מעילות מראש?
עבודה רבה מוקדשת דווקא למניעה: זיהוי נקודות תורפה, מיפוי סיכוני מעילה, סקרי בקרה, בחינת תהליכי עבודה ומערכות מידע, הקמת קו דיווח אנונימי, וכתיבת נהלים ובקרות מעודכנים. כך הארגון מקטין גם את הסיכוי למעילה וגם את היקף הנזק אם בכל זאת תתרחש.
האם נדרשת הסמכה מיוחדת כדי לעסוק בביקורת חקירתית, ומי בפועל מטפל בתיק שלי?
אין רישיון בחוק למבקר חקירתי, אך התחום דורש מומחיות ייחודית. במשרד אלקלעי ושות' תחום הביקורת החקירתית מנוהל בידי רו"ח (משפטן) עופר אלקלעי – ממובילי התחום בישראל – וצוות רב־תחומי של רואי חשבון, עורכי דין, כלכלנים ומומחי מערכות מידע. כל תיק מנוהל בליווי אישי של שותף בכיר.
מה החובות של המעסיק כאשר מתגלה חשד למעילה של עובד?
על המעסיק לפעול בזהירות, בשקיפות ובתיעוד: לאסוף נתונים, לתחקר בשקט, לשמור על זכות הטיעון והשימוע של העובד, ולהימנע מהחלטות כגון שלילת זכויות סוציאליות ללא בסיס ראייתי. לרוב מומלץ ללוות את התהליך בביקורת חקירתית ובייעוץ משפטי בדיני עבודה, כדי שמכלול הצעדים יהיה מידתי, מבוסס ומוגן משפטית.
האם חייבים לפנות למשטרה בכל מקרה של מעילה?
אין לארגון חובה להגיש תלונה במשטרה, אך קיימות חובות דיווח ספציפיות (למשל כלפי רגולטורים או גופים ציבוריים) במצבים מסוימים. החלטה על הגשת תלונה נשקלת לפי שיקולי מוניטין, סיכויי אכיפה, היקף הנזק ושאלת השבת הכספים. בכל מקרה חשוב לבחון את התמונה המלאה יחד עם היועצים המשפטיים ובעלי התפקידים הרלוונטיים בארגון.
האם מותר לחייב עובד לעבור בדיקת פוליגרף, והאם התוצאה מוכיחה שהוא אשם?
ככלל לא ניתן לכפות על עובד להיבדק בפוליגרף, והבדיקה מותנית בהסכמתו. גם כאשר מתקבלת תוצאה מפלילה או מזכה, בתי המשפט נוטים לראות בה לכל היותר אינדיקציה נוספת, ולא ראיה מכרעת כשלעצמה. לכן פוליגרף הוא כלי מסייע, שאינו מחליף בדיקה חשבונאית, איסוף מסמכים וראיות וייעוץ משפטי מסודר. בכל מקרה לא ניתן לפטר עובד על בסיס בדיקת פוליגרף.
יצד אתם שומרים על סודיות ודיסקרטיות במהלך החקירה?
החקירות מתנהלות ברמת סודיות גבוהה, מול מספר מצומצם של נושאי משרה בארגון. אנו מגדירים גורם קשר אחד מרכזי, מגבילים את הגישה לממצאים, ועובדים לפי נוהלי אבטחת מידע מחמירים. בעת הצורך חלק מהעבודה מתבצע מחוץ לארגון, כדי לצמצם חשש לשיבוש חקירה, הדלפות או פגיעה במוניטין.
מה מייחד את משרד אלקלעי ושות' לעומת משרדים אחרים?
אלקלעי ושות' הוא משרד בוטיק המתמחה בעולמות הבקרה והביקורת החקירתית ונחשב על ידי רבים כמוביל בארץ בתחום זה. המשרד פועל מעל 30 שנה, טיפל במאות פרשיות מורכבות – רבות מהן בעלות פרופיל תקשורתי גבוה – ומספק בנוסף חוות דעת מומחה, בוררויות, ביקורת פנימית, ניהול סיכונים ועוד. השילוב בין ניסיון מעשי רחב לצוות רב־תחומי יוצר מענה מקיף ומקצועי ללקוח.
איך מתחילים תהליך, ומה כדאי להכין לפני הפנייה למשרד?
מתחילים בשיחה טלפונית או בפגישת היכרות קצרה, שבה מציגים את הרקע, סימני האזהרה והמסמכים הקיימים. כדאי לרכז מראש דוחות כספיים, הסכמים ותכתובות רלוונטיות – אך אין צורך להמתין עד שהכול יהיה מושלם, משום שלעיתים הזמן קריטי. כבר בשלב הראשון ניתן להעריך את רמת הסיכון, להמליץ אם נדרשת חקירה מלאה או בדיקה נקודתית, ולהציע צעדים ראשוניים להגנה על הארגון.