תהליך חקירת מעילות - שלב ראשון

איסוף מידע

השלב הראשון בכל חקירה חשבונאית הוא איסוף מידע רב ככל האפשר על האדם או על הארגון נשוא הבדיקה. 

לעיתים, בלתי אפשרי להתחיל בחקירה ללא קבלת מידע מדויק על פעילות הארגון, הסביבה העסקית בה הוא פועל, אנשי מפתח, ארגונים קשורים ומידע רלוונטי אחר. מידע ממוקד מאפשר להרחיב את החקירה לכיוונים שונים, ובמקרים רבים אף מהווה "קצה חוט" להשלמתה.

מניסיוני, ככל שהמידע הנאסף רב יותר וממוקד יותר, כך קל יותר לתשאל חשודים, לאמת נתונים שנאספו ולנהל חקירה יסודית ומקיפה.

להלן מגוון מקורות לאיסוף מידע

רשם החברות

כל ארגון הרשום בישראל, פרטי או ציבורי, מחויב למסור מידע לרשם החברות. 

מאגר מידע זה נמצא במשרד המשפטים ופתוח לעיונו של כל המעוניין בכך, תמורת תשלום אגרה. 

כמו כן, רשם החברות מאפשר לצלם את תיק הקבע של כל ארגון שבו מצויים מסמכים שונים, בהם תזכיר, תקנון, מסמכי שעבוד, דיווח שנתי על בעלי המניות והמנהלים, וכן הודעות שונות הקשורות לארגון. 

בישראל פועלים גורמים רבים המספקים שירותי צילום של תיקי הקבע. נוסף על תיק הקבע, ניתן לקבל גם מידע תמציתי המוכר כ"פלט רשם החברות." 

פלט זה מספק מידע בסיסי על תחום עיסוקו של הארגון, כתובתו, תאריך ייסודו, בעלי המניות ומנהליו הנוכחיים, שעבודים, שמות קודמים ועוד. ניתן לקבל את הפלט תמורת תשלום באמצעות בזק, תוכנות מחשב ייעודיות ולאחרונה אף באמצעות האינטרנט.

ההבדל העיקרי בין פלט רשם החברות ובין תיק הקבע הוא בכך, שתיק הקבע של הארגון מכיל גם את ההיסטוריה של הארגון, ובכלל זה את רשימת כל בעלי מניותיו ומנהליו מיום הקמתו.

קטעי עיתונות

העיתונות היא אחד ממקורות המידע החשובים ביותר. 

ממקור זה ניתן ללמוד על עסקאות שונות שבוצעו בישראל ובעולם, מגמות בענף, תוכניות עתידיות של הארגון, מינוי מנהלים ובעלי תפקידים, גיוס עובדים, חשדות והרשעות של בעלי תפקידים וכדומה. 

במקרים רבים, בעלי תפקידים בארגונים השונים מתראיינים בעיתונות הכתובה ומספקים מידע רב. 

מרבית העיתונים בארץ ובעולם מעמידים לרשות הציבור ארכיונים ממוחשבים המאפשרים חיפוש באמצעות שימוש במילות מפתח.

תשקיפים, דוחות כספיים ודיווחים לרשות ניירות ערך

כל ארגון המעוניין להנפיק את מניותיו לציבור, מחויב בהגשת תשקיף הפתוח לעיון הכלל. 

ממועד ההנפקה, מחויב הארגון לפרסם דוח כספי מדי רבעון, וכן לדווח לבורסה על כל אירוע מהותי שיש בו כדי להשפיע על רווחיותו, רכושו או התחייבויותיו. 

מקורות אלה מהווים מקור עיקרי למחפשי מידע על פעילות הארגון, בעלי התפקידים, בעלי המניות, נתונים פיננסיים, נכסים, לקוחות, ספקים וכדומה.

לנוכח המבנה הריכוזי של המשק בישראל, ניתן לקבל מידע גם על ארגונים פרטיים המאוחדים במסגרת הדוח הכספי של החברה-האם הבורסאית.

אינטרנט

האינטרנט הוא גן עדן למחפשי מידע. במסגרת חקירות שערכתי, איתרתי במקרים רבים מידע על חשודים פוטנציאליים, ובכלל זה מעילות והונאות שביצעו בעבר.

בנוסף, ניתן למצוא ברשת אתרים במגוון נושאים, בהם אתרים המתמחים  באיסוף  מידע,  אתרים  כלכליים  ואתרים  של  הארגונים  עליהם מעוניינים לאסוף מידע.

ואולם, הבעיה בה נתקלים מחפשי המידע ברשת היא עודף המידע הנמצא בה. קושי זה הביא להתפתחות מקצוע חדש - מידען, המתמחה באיתור, סינון ומיון של המידע הרב הקיים במאגרים השונים, ובראשם האינטרנט. 

בשנים האחרונות אנו עדים להתפתחות של הרשתות החברתיות, כגון פייסבוק, אשר משמשות מקור מידע מעולה לאיתור מידע על גורמים שונים.

מאגרי מידע מקוונים

מאגרי מידע מקוונים, כמו ,PROFOUND LEXIS-NEXIS ורבים אחרים, פותרים את בעיית עודף המידע בה נתקלים מחפשי המידע ברשת. מאגרים אלה מכילים מידע מהעיתונות הכלכלית והמקצועית, חדשות, סקרי שוק, דוחות של אנליסטים, מחקרים וכדומה.

מאגרי מידע משפטיים

אחד מכלי העבודה הבסיסיים של כל עורך דין הוא המאגר המשפטי, דוגמת "תקדין," "דינים ועוד" ו"פדאור," המכילים מידע רב על הליכים משפטיים. מאגרים אלו הם חיוניים גם לאוספי מידע. חיפוש ממוחשב במאגרים אלה עשוי לספק מידע על הליכים משפטיים בהם היו מעורבים ארגונים ואנשים פרטיים, ועם קצת מזל מסייע בהכרת פעילות הארגון, עסקאות שביצע, לקוחותיו, ארגונים קשורים ועוד.

רשמים

בישראל פועלים כמה רשמים המאפשרים לקהל לקבל מידע רלוונטי לתחום אחריותם. בין הרשמים ניתן למנות את רשם המקרקעין, באמצעותו ניתן לבדוק עסקות שבוצעו בנכסי מקרקעין; רשם הפטנטים, המאפשר לבדוק קיומם של פטנטים רשומים במגוון תחומים; רשם המשכונות והשעבודים, המרכז מידע על שעבודים ומשכונות שונים, וכן את רשם האגודות השיתופיות.

ארגונים כלכליים

בישראל פועלים כמה ארגונים לאיסוף מידע כלכלי, בהם ,BDI דן אנד ברדסטריט ואחרים. ארגונים אלה אוספים מידע מהמקורות שפורטו, וכן ממקורות נוספים, כגון בנק ישראל ומרכזי סליקת המחאות. מארגונים אלה ניתן לקבל דוחות

המכילים מידע רב על פעילותו העסקית של הארגון, קשרי בעלות בין חברות, מצב כספי, בעלי תפקידים ועוד.

מודיעין שטח מגוון פעולות שטח עשויות לסייע באיסוף מידע בעל חשיבות רבה. חוקרים פרטיים מרבים להשתמש בטכניקות אלה. 

בין הפעולות ניתן למנות:

·   שיחות עם עובדים בהווה ובעבר, מנקים, שומרים וכדומה;

·   שיחות עם ספקים ולקוחות;

·   תצפיות;

·   ביקור בנקודות מכירה, בתערוכות ובמקומות הפתוחים לקהל;

·   איסוף מסמכים שנזרקו לפחים;

·   ריכוז, ניתוח ובדיקה של שמועות.